AVVERTENZA:
Il testo coordinato qui pubblicato e' stato redatto dal Ministero
di grazia e giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico
delle disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione
dei decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni
ufficiali della Repubblica italiana, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 28 dicembre 1985, n. 1092, nonche'
dell'art. 10, commi 2 e 3, del medesimo testo unico, al solo fine di
facilitare la lettura sia delle disposizioni del decreto-legge, inte-
grate con le modifiche apportate dalla legge di conversione, che di
quelle modificate o richiamate nel decreto, trascritte nelle note.
Restano invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi qui
riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
(Tali modifiche sul terminale sono riportate tra i segni ((...))
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
Art. 1.
1. Le disposizioni dell'articolo 1 del decreto-legge 13 settembre
1991, n. 299, convertito, con modificazioni, dalla legge 18 novembre
1991, n. 363 (a), non si applicano per le unita' immobiliari
classificate nei gruppi catastali D ed E, ovvero per quelle per le
quali, alla data di entrata in vigore del presente decreto, e' stata
richiesta l'iscrizione in catasto nei predetti gruppi, (( nonche' per
gli immobili compresi nello stato attivo di societa' dichiarate
fallite o in liquidazione coatta amministrativa alla data del 31
ottobre 1991; )) l'esclusione dall'applicazione dell'imposta non
interrompe il periodo di maturazione dell'incremento di valore e il
rimborso delle somme corrisposte (( entro il 20 dicembre 1991 )) e'
disciplinato dall'articolo 42 del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, approvato con
decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 (b).
2. Se l'ammontare dell'imposta dovuta ai sensi dell'articolo 1,
comma 3, del decreto-legge 13 settembre 1991, n. 299, convertito, con
modificazioni, dalla legge 18 novembre 1991, n. 363 (a), supera il
quattro per cento del valore finale dichiarato, i soggetti obbligati,
diversi dalle societa' ed enti che esercitano attivita' di
assicurazione e di intermediazione creditizia e finanziaria, nonche'
dalle altre societa' con capitale sociale superiore a 50 miliardi di
lire, possono effettuare il versamento diretto al concessionario in
due rate. La prima rata deve essere versata entro il termine indicato
nel comma 3 del predetto articolo 1 (a), per un importo non inferiore
al quattro per cento del valore finale dichiarato, e la seconda, per
il residuo importo, deve essere versata dal 1 novembre al (( 18
dicembre 1992 )) con gli interessi nella misura annua del 9 per
cento. Restano fermi i versamenti effettuati anteriormente alla data
di entrata in vigore del presente decreto, ancorche' eseguiti per un
importo superiore al quattro per cento del valore finale dichiarato.
Se il termine del 20 dicembre 1991 e' stato differito con
provvedimento di sospensione dei termini adottato successivamente al
19 settembre 1991, ai fini dell'esercizio della facolta' della
esecuzione del versamento in due rate il termine stabilito da tale
provvedimento deve considerarsi di scadenza della prima rata. L'onere
per il pagamento del compenso ai concessionari fa carico alla
proiezione dello stanziamento per il 1992 del capitolo 6910 dello
stato di previsione del Ministero delle finanze per l'anno 1991.
Resta ferma l'esclusiva spettanza del tributo allo Stato.
3. Il termine previsto dall'articolo 1, comma 4, del decreto-legge
13 settembre 1991, n. 299, convertito, con modificazioni, dalla legge
18 novembre 1991, n. 363 (a), e' stabilito al terzo anno successivo a
quello di presentazione della dichiarazione.
4. Nell'articolo 1, comma 2- bis, del decreto-legge 13 settembre
1991, n. 299, convertito, con modificazioni, dalla legge 18 novembre
1991, n. 363 (a), sono soppresse le parole: "dallo strumento
urbanistico generale o attuativo".
5. Nell'articolo 25, secondo comma, lettera a), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643 (c), sono
aggiunte, in fine, le parole: ", nonche' alle istituzioni pubbliche
di assistenza e beneficenza;". L'esenzione stabilita dal presente
comma si applica, limitatamente agli immobili che alla data del 31
ottobre 1991 erano destinati dalle istituzioni pubbliche di
assistenza e beneficenza all'esercizio delle attivita' istituzionali,
anche relativamente all'imposta di cui all'articolo 1 del decreto-
legge 13 settembre 1991, n. 299, convertito, con modificazioni, dalla
legge 18 novembre 1991, n. 363 (a).
6. Nell'articolo 25, secondo comma, lettera f), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643 (c), dopo le
parole: "dipendenti ed autonomi" sono inserite le seguenti: ",
nonche' delle organizzazioni rappresentative delle imprese,". La
disposizione del presente comma ha effetto dalla data in cui si e'
verificato il presupposto per l'applicazione dell'imposta di cui
all'articolo 1 del decreto-legge 13 settembre 1991, n. 299,
convertito, con modificazioni, dalla legge 18 novembre 1991, n. 363
(a).
(( 6-bis. Agli effetti dell'applicazione dell'imposta di cui ))
(( all'articolo 1 del decreto-legge 13 settembre 1991, n. 299, ))
(( convertito, con modificazioni, dalla legge 18 novembre 1991, n. ))
(( 363 )) (a), (( si considerano tempestivi la dichiarazione ))
(( presentata od il versamento eseguito oltre il termine del 20 ))
(( dicembre 1991 ma entro il 24 dicembre 1991 e si considerano ))
(( regolari i versamenti effettuati fino alla data medesima al ))
(( concessionario del Servizio centrale della riscossione anziche' ))
(( all'ufficio del registro e viceversa. ))
(a) Il D.L. n. 299/1991 reca: "Disposizioni concernenti
l'applicazione nell'anno 1991 dell'imposta comunale
sull'incremento di valore degli immobili di cui all'art. 3
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 643, i versamenti dovuti a seguito delle
dichiarazioni sostitutive in aumento del reddito dei
fabbricati e l'accertamento di tali redditi, nonche' altre
disposizioni tributarie urgenti". Si trascrive il testo del
relativo art. 1, come modificato dal decreto qui
pubblicato:
"Art. 1. - 1. Per gli immobili posseduti alla data del
31 ottobre 1991 l'imposta di cui all'art. 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, si
applica, ancorche' non sia decorso il decennio,
sull'incremento di valore verificatosi dalla data di
acquisto determinata ai sensi dell'art. 6 del predetto
decreto, ovvero da quella di riferimento dell'ultima
tassazione per decorso del tempo, alla data del 31 ottobre
1991.
2. La disposizione del comma 1 non si applica per gli
immobili acquistati successivamente al 31 dicembre 1989 e
per quelli per i quali il precedente decennio si e'
compiuto tra il 1 gennaio 1990 e il 30 giugno 1991. La
stessa disposizione non si applica, altresi', per gli
immobili esenti dall'imposta di cui all'art. 3 del decreto
n. 643 del 1972; tuttavia, per gli immobili indicati alle
lettere c), e), f) e g) del secondo comma dell'art. 25, del
decreto n. 643 del 1972 la durata minima della
destinazione, richiesta dal successivo terzo comma del
medesimo articolo per usufruire della esenzione, e'
computata proporzionalmente alla durata del periodo preso a
base per la determinazione dell'incremento di valore e, per
i fabbricati indicati alla lettera d), primo periodo, del
secondo comma del predetto art. 25, l'esenzione compete se
le condizioni ivi previste si sono verificate per oltre la
meta' del periodo di riferimento dell'incremento di valore
e sussistono al 31 ottobre 1991; per i soli fabbricati dati
in locazione finanziaria l'esenzione di cui al secondo
periodo della detta lettera d) compete anche se l'attivita'
di locazione finanziaria non e' esclusiva ma prevalente.
2- bis. La disposizione del comma 1 non si applica alle
aree assoggettate a vincoli preordinati all'espropriazione
ovvero a vincoli che comportino l'inedificabilita'.
3. Per effetto di quanto disposto nel comma 1, i
soggetti tenuti al pagamento ai sensi del secondo periodo
del primo comma dell'art. 4 del decreto n. 643 del 1972
devono, dal 1 novembre al 20 dicembre 1991, presentare la
dichiarazione prevista dal sesto comma dell'art. 18 del
predetto decreto, determinare l'imposta dovuta con le
aliquote massime previste dall'art. 15 dello stesso decreto
ed effettuare in unica soluzione il relativo versamento
diretto al concessionario del Servizio centrale della
riscossione. Alla dichiarazione deve essere allegato un
prospetto del calcolo di determinazione dell'imposta, con
indicazione degli estremi del versamento; nel caso di
dichiarazioni relative a piu' immobili siti nel territorio
della circoscrizione del medesimo ufficio del registro, il
versamento puo' essere effettuato cumulativamente per
l'imposta dovuta sugli incrementi di valore riguardanti
ciascun immobile e risultante da ciascun prospetto di
calcolo. La dichiarazione puo' anche essere spedita per
raccomandata e si considera presentata nel giorno in cui e'
consegnata all'ufficio postale.
4. L'ufficio del registro, salvo l'esercizio del potere
di accertamento, verifica i versamenti eseguiti, liquida
l'imposta dovuta sulla base dei dati ed elementi risultanti
dalle dichiarazioni, provvedendo anche a correggere gli
errori materiali e di calcolo. Se l'ammontare dell'imposta
liquidata dall'ufficio e' diverso da quello versato dal
soggetto dichiarante, l'ufficio emette avviso di
liquidazione che e' notificato al contribuente entro il
terzo anno successivo a quello di presentazione della
dichiarazione.
5. Per l'omesso o tardivo versamento dell'imposta la
soprattassa si applica in misura pari al 30 per cento
dell'ammontare dell'imposta non versata o tardivamente
versata; la soprattassa e' ridotta al 10 per cento se il
versamento viene eseguito entro il quinto giorno successivo
a quello di scadenza.
6. Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto
con il Ministro del tesoro, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale entro trenta giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, sono stabilite le modalita'
per la esecuzione del versamento di cui al comma 3. L'onere
per il pagamento del compenso ai concessionari fa carico al
capitolo 6910 dello stato di previsione del Ministero delle
finanze per l'anno 1991.
7. Non si applicano le disposizioni di sospensione dei
versamenti dei tributi previste da provvedimenti adottati,
anteriormente alla data di entrata in vigore del presente
decreto, con riferimento a specifiche parti del territorio
nazionale.
8. Per quanto non previsto dal presente articolo, si
applicano le disposizioni del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, relative all'imposta
per decorso del decennio. Tuttavia il valore finale al 31
ottobre 1991 dei fabbricati iscritti in catasto non e'
sottoposto a rettifica se e' dichiarato in misura non
inferiore a quella che risulta applicando all'ammontare
delle rendite catastali determinate, dall'amministrazione
del catasto e dei servizi tecnici erariali, a seguito della
revisione generale disposta con decreto del Ministro delle
finanze in data 20 gennaio 1990, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 31 del 7 febbraio 1990, un moltiplicatore pari
a cento, per le unita' immobiliari classificate nei gruppi
catastali A, B e C, con esclusione delle categorie A/10 e
C/1, pari a cinquanta per quelle classificate nel gruppo D
e nella categoria A/10 e pari a trentaquattro per quelle
classificate nel gruppo E e nella categoria C/1. La stessa
disposizione si applica per la rettifica del valore finale
dei fabbricati dichiarati per l'iscrizione nel catasto ma
non ancora iscritti alla data di presentazione della
dichiarazione prevista dal comma 3; in tal caso, l'ufficio
tecnico erariale, entro quindici mesi dalla presentazione
dell'istanza di attribuzione della rendita, invia
all'ufficio del registro il certificato attestante
l'avvenuta iscrizione in catasto del fabbricato e la
rendita attribuita. Per la rettifica del valore finale dei
terreni, esclusi quelli per i quali gli strumenti
urbanistici prevedono la destinazione edificatoria, si ha
riferimento al reddito dominicale risultante in catasto,
alla data di entrata in vigore del presente decreto,
applicando il relativo moltiplicatore stabilito nel decreto
del Ministro delle finanze in data 11 novembre 1989,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 270 del 18 novembre
1989. Ai fini e nei limiti di quanto previsto dal presente
articolo, il termine del 1 gennaio 1992 indicato nell'art.
4, comma 4, primo periodo, della legge 29 dicembre 1990, n.
405, e' anticipato al 1 ottobre 1991.
8- bis. Per le unita' immobiliari destinate a civile
abitazione e locate ad equo canone per almeno la meta' del
periodo di riferimento dell'incremento di valore, l'imposta
di cui al comma 1 e' ridotta all'80 per cento.
9. Il gettito derivante dall'applicazione delle
disposizioni recate dal presente articolo e' di esclusiva
spettanza dello Stato.
10. L'ultimo comma dell'art. 12 della legge 27 luglio
1978, n. 392, e' soppresso".
Per il testo delle disposizioni soprarichiamate
consultare il testo del D.L. n. 299/1991, coordinato con la
legge di conversione, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale -
serie generale - n. 270 del 18 novembre 1991.
(b) L'art. 42 del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni,
approvato con D.P.R. n. 346/1990, e' cosi' formulato:
"Art. 42 (Rimborso dell'imposta). - 1. Deve essere
rimborsata, unitamente agli interessi, alle soprattasse e
pene pecuniarie eventualmente pagati, l'imposta:
a) pagata indebitamente o risultante pagata in piu' a
norma dell'art. 40, commi da 1 a 3;
b) relativa a beni e diritti riconosciuti appartenenti
a terzi, con sentenza passata in giudicato, per causa
anteriore all'apertura della successione a seguito di
evizione o rivendicazione ovvero di nullita', annullamento,
risoluzione, rescissione o revocazione dell'atto di
acquisto;
c) pagata in conseguenza di dichiarazione giudiziale
di assenza o di morte presunta, quando lo scomparso fa
ritorno o ne e' accertata l'esistenza;
d) pagata da enti ai quali e' stata negata
l'autorizzazione ad accettare l'eredita' o il legato,
ovvero da eredi e legatari se l'ente ottiene tardivamente
il riconoscimento legale;
e) risultante pagata o pagata in piu' a seguito di
sopravvenuto mutamento della devoluzione ereditaria;
f) risultante pagata in piu' a seguito di
accertamento, successivamente alla liquidazione,
dell'esistenza di passivita' o della spettanza di riduzioni
e detrazioni;
g) risultante pagata in piu' a seguito di accertamento
della parentela naturale successivamente alla liquidazione;
h) risultante pagata in piu' a seguito della chiusura
del fallimento del defunto dichiarato dopo la presentazione
della dichiarazione della successione.
2. Il rimborso, salvo il disposto dell'art. 40, commi 1
e 3, deve essere richiesto a pena di decadenza entro tre
anni dal giorno del pagamento o, se posteriore, da quello
in cui e' sorto il diritto alla restituzione. La domanda
deve essere presentata all'ufficio competente, che deve
rilasciarne ricevuta, ovvero essere spedita mediante plico
raccomandato senza busta con avviso di ricevimento.
3. Dalla data di presentazione della domanda di rimborso
decorrono gli interessi di mora di cui all'art. 37, comma
2.
4. Non si fa luogo al rimborso per gli importi,
comprensivi di interessi e soprattasse, non superiori a
lire ventimila; gli importi superiori sono rimborsati per
l'intero ammontare".
(c) Il secondo comma dell'art. 25 del D.P.R. n. 643/1972
(Istituzione dell'imposta comunale sull'incremento di
valore degli immobili), come sostituito dall'art. 3 della
legge 22 dicembre 1975, n. 694, poi modificato dal presente
articolo, cosi' recita:
"Sono esenti dall'imposta di cui all'art. 3 (imposta per
decorso del decennio, dovuta per gli immobili appartenenti
a titolo di proprieta' o di enfiteusi alle societa' di ogni
tipo e oggetto e agli enti pubblici e privati diversi dalle
societa', compresi i consorzi, le associazioni non
riconosciute e talune organizzazioni, n.d.r.) gli
incrementi di valore:
a) degli immobili appartenenti allo Stato, alle
regioni, alle province, ai comuni e ai relativi consorzi o
associazioni dotate di personalita' giuridica, nonche' alle
istituzioni pubbliche di assistenza e beneficenza;
b) degli immobili appartenenti ai soggetti indicati ai
numeri 3, 7 e 15 dell'art. 16 del testo unico delle leggi
sull'edilizia economica e popolare approvato con regio
decreto 28 aprile 1938, n. 1165 (rispettivamente, gli
istituti autonomi per case popolari, le societa' cooper-
ative per la costruzione e l'acquisto di case popolari od
economiche a favore dei propri soci e l'Istituto nazionale
per la case ai maestri, n.d.r.);
c) degli immobili appartenenti agli enti di cui alla
lettera c) dell'art. 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, destinati
all'esercizio delle attivita' istituzionali (enti pubblici
e privati non aventi per oggetto esclusivo o principale
l'esercizio di attivita' commerciali che hanno nel
territorio dello Stato la sede legale o amministrativa o
l'oggetto principale, n.d.r.);
d) dei fabbricati destinati all'esercizio di attivita'
commerciali e non suscettibili di diversa destinazione
senza radicale trasformazione e degli immobili destinati
all'esercizio di cave e torbiere e relative pertinenze,
sempreche' l'attivita' commerciale sia in essi esercitata
direttamente dal poprietario o dall'enfiteuta. Nei
confronti delle societa' che esercitano esclusivamente
attivita' di locazione finanziaria l'esenzione si applica
anche per i fabbricati dati in locazione;
e) degli immobili totalmente destinati allo
svolgimento ad opera dello stesso proprietario o enfiteuta
di attivita' assistenziali, previdenziali, sanitarie,
didattiche, culturali, ricreative e sportive;
f) degli immobili totalmente destinati allo
svolgimento delle attivita' politiche dei partiti
rappresentati nelle assemblee nazionali o regionali; delle
attivita' culturali, ricreative, sportive ed educative di
circolari aderenti ad organizzazioni nazionali legalmente
riconosciute; delle attivita' sindacali dei sindacati dei
lavoratori, dipendenti ed
autonomi, nonche' delle organizzazioni rappresentative
delle imprese, rappresentati nel Consiglio nazionale
dell'economia e del lavoro; dei fini istituzionali delle
societa' di mutuo soccorso;
g) degli immobili destinati all'esercizio del culto,
purche' compatibile con le disposizioni degli articoli 8 e
19 della Costituzione;
h) degli immobili di proprieta' degli enti di sviluppo
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 14
febbraio 1966, n. 257 (relativo all'organizzazione degli
enti di sviluppo in agricoltura e alle norme inerenti la
loro attivita', n.d.r.);
i) degli immobili di proprieta' della Cassa per la
formazione della piccola proprieta' coltivatrice di cui al
decreto legislativo del Capo provvisorio dello Stato 5
marzo 1948, n. 121 (riguardante provvedimenti a favore di
varie regioni dell'Italia meridionale e delle isole,
n.d.r.)".